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嘉兴股息预提税

2022-04-14 15:05

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三、对外投资分红也应缴纳税2011年王先生投资开办了一家主要提供咨询服务的个人独资企业甲,甲企业又对外投资入股成立了企业乙。2012年甲企业从乙企业取得分红15万元。根据《企业所得税法》第二十六条的规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。那么个人独资企业甲从乙企业取得分红能否享受免税优惠呢?
根据《国家税务总局<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条的规定,个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此,甲企业从乙企业取得的分红15万元,属于投资者王先生的“利息、股息、红利所得”,不与甲企业的利润合并,应单独按照20%的税率缴纳个人所得税,即15×20%=3(万元)。嘉兴股息预提税
应对提醒:我国居民企业负有全球纳税义务,应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。境外分支机构的营业利润计入境内企业的当年所得,境外子公司的分红在做出分配决定的当年计入境内企业的所得。同时,在境外已缴纳或负担的企业所得税可以在计算境内应纳税额时抵免。
案例:境内G集团在某低税地(实际企业纳税压力小于12。5%)设立全资子公司从事投资管理业务,境外公司收入主要是股息、利息等消极所得,经营若干年后该境外公司堆积了大量利润在该低税地,期间利润既不做其他经营、投资等用途,也不作股息分配。按照我国税法规定,境外公司构成我国受控外国企业,其利润虽然没有实际分配,税务机关仍可视同已分配股息计入境内G公司当期收入并征税。
应对提醒:境内企业在低税地设立公司堆积利润,不分回且无合理经营需要,达到受控外国企业认定标准的,税务机关可将不分配或减少分配的利润视同股息收入计入境内企业的当期收入,并征收企业所得税。
案例:我国税收居民李先生在境外公司任董事,从境外公司取得董事费收入,同时因持有境外上市公司股票还取得了股息、股票转让所得,这些所得均已在境外按规定纳税但并未向我国税务机关申报。经税务人员提醒,李先生在个人所得税汇算清缴期间,就其取得的董事费申报了境外所得,在3月1日至6月30日期间申报了股息和财产转让所得,并抵免了境外已缴税款。
(一)不折不扣落实税收优惠政策。坚决贯彻依法征税的组织收入原则,坚决不收“过头税”,坚决落实减免税政策。对符合享受税收优惠政策条件的民营企业与其他纳税人一律平等对待,确保优惠政策落实到位。落实小型微利企业普惠性所得税减免政策,将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元,扩展投资初创科技型企业享受优惠政策范围。充分执行增值税简并和降低税率、高新技术企业所得税优惠、企业研究开发费用加计扣除、固定资产加速折旧、金融机构向小微企业提供贷款的利息收入及担保机构向中小企业提供信用担保收入免征增值税、国家级及省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间税收优惠等惠及民营企业的优惠政策,持续加大政策落实力度,确保民营企业充分享受政策红利。落实省政府确定的将车船税适用税额降到法定税率最低水平、适当下调全省城镇土地使用税每平方米最低税额、对增值税小规模纳税人减半征收“六税两附加”等要求,切实减轻民营企业负担。
(十七)支持民营企业“走出去”。完善江苏税务官网“一带一路”税收综合服务平台,及时更新国别投资税收指南、各项减免政策、风险案例等信息,为纳税人境外投资提供咨讯和服务渠道。针对避免双重征税、境外投资退税、涉税争议协商、境外架构设计与跨境股权转让等“走出去”涉税关键点开展服务,切实帮助企业降低税收成本和控制税收风险。积极推进“一带一路”国家税收合作,探索运用类似预约定价方式使企业境外经营利润有稳定预期,实现企业、居民国、东道国三方互利共赢,提高税收确定性。
文化创意企业符合规定条件的,交易各方对其交易中的股权支付部分,可以按以下规定进行特殊性税务处理:
企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。
(二)股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:嘉兴股息预提税
1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。
2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。嘉兴股息预提税
(三)资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:

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